2019年高级会计实务考点讲解：套期保值分类

【知识点】套期保值的分类及其判断

公允价值套期是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。

示 例(1)某企业对承担的固定利率的负债或投资的固定利率的资产的公允价值变动风险进行套期;

(2)某航空公司签订了一项3个月后以固定外币金额购买飞机的合同，为规避外汇风险对该确定承诺的外汇风险进行套期;

(3)某电力公司签订了一项6个月后以固定价格购买煤炭的合同，为规避价格变动风险对该确定承诺的价格变动风险进行套期;

现金流量套期是指对现金流量变动风险进行的套期。该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险且将影响企业的损益。

示 例(1)某企业对承担的浮动利率债务或投资的浮动利率债券投资的现金流量变动风险进行套期;

(2)某航空公司为规避3个月后预期很可能发生的与购买飞机相关的现金流量变动风险进行套期;

(3)某商业银行对3个月后预期很可能发生的与可供出售金融资产处置相关的现金流量变动风险进行套期。

境外经营净投资套期是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期。境外经营净投资，是指企业在境外经营净资产中的权益份额。

示 例境外经营净投资包括：长期股权投资、短期无回收计划的长期应收款(实质上构成对子公司的境外经营净投资)

★提示：

(1)企业购买一项可供出售金融资产，若对其价格波动进行套期，则属于公允价值套期;若对其处置阶段的现金流量进行套期，则属于现金流量套期。

(2)对未确认的确定承诺的外汇风险进行套期，既可以划分为公允价值套期，又可以划分为现金流量套期。