2016年会计证辅导：财产清查结果(2)

　　(二)审批之后的处理

　　1.财产盘盈的账务处理

　　(1)企业财产物资盘盈

　　①库存现金盘盈批准后

　　属于应支付给有关人员或单位的：

　　借：待处理财产损溢----待处理流动资产损溢

　　　　贷：其他应付款

　　属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准后，计入“营业外收入”

　　借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　　　　贷：营业外收入

　　【单选】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损益”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是(　　)。

　　A.将其从“待处理财产损益”科目转入“管理费用”科目

　　B.将其从“待处理财产损益”科目转入“营业外收入”科目

　　C.将其从“待处理财产损益”科目转入“其他应付款”科目

　　D.将其从“待处理财产损益”科目转入“其他应收款”科目

　　答案：B

　　②原材料、库存商品等盘盈，批准后应冲减“管理费用”

　　借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　　　　贷：管理费用

　　③固定资产盘盈批准后应转入“营业外收入”

　　借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢

　　　　贷：营业外收入

　　(2)企业财产物资盘亏

　　①库存现金盘亏批准后

　　应由责任人赔偿的部分：

　　借：其他应收款

　　　　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　　属于无法查明原因的现金盘亏，应作为管理费用处理

　　借：管理费用

　　　　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　　②原材料、库存商品等盘亏

　　残料价值、可以收回保险赔偿和过失人赔偿：

　　借：原材料

　　　　其他应收款

　　　　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　　非常净损失计入“营业外支出”;

　　借：营业外支出

　　　　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　　一般经营损失计入“管理费用”

　　借：管理费用

　　　　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

　　③固定资产的盘亏

　　借：营业外支出

　　　　贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢

　　【例9-2】某企业在财产清查中，发现账外设备一台，估计原价为20000元，八成新。

　　(1)报批前，根据账存实存对比表调账。分录是：

　　盘盈固定资产按照估计价值入账。

　　借：固定资产 16000

　　　　贷: 待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 16000

　　(2)批准后，转销固定资产盘盈数

　　借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 16000

　　　　贷：营业外收入 16000

　　【例9-3】某企业在财产清查中，盘盈某种材料一批，价值8000元。

　　(1)批准前调账

　　借：原材料 8000

　　　　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 8000

　　(2)批准后转销材料盘盈

　　借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 8000

　　　　贷：管理费用 8000

　　【例9-4】某企业在财产清查中，发现现金溢余420元，无法查明溢余的原因

　　(1)报批前

　　借：库存现金 420

　　　　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 420

　　(2)报批后，转销现金盘盈。

　　借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢420

　　　　贷：营业外收入 420

　　【例9-5】某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价80000元，已提折旧40000元。

　　(1)报批前调账

　　借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 40000

　　　　累计折旧 40000

　　　　贷：固定资产 80000

　　(2)报批后，转销固定资产盘亏

　　借：营业外支出 40000

　　　　贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 40000

　　【例9-6】某企业在财产清查中，盘亏材料50000元，其中35000元属于非常损失，15000元属于自然损耗。

　　(1)报批前调账

　　借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 50000

　　　　贷：原材料 50000

　　(2)报批后

　　借：管理费用 15000

　　　　营业外支出 35000

　　　　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 50000

　　【例9-7】某企业在财产清查中，盘亏现金900元，其中500元应由出纳员赔偿，另外400元无法查明原因。

　　(1)报批前调账

　　借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 900

　　　　贷：库存现金 900

　　(2)报批后

　　借：其他应收款 500

　　　　管理费用 400

　　　　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 900