【考情分析】
本章为重点章，属于审计基本理论与方法。为风险导向审计的核心内容。中国注册会计师审计准则一一针对评估的重大错报风险采取的应对措施。按照考试大纲的要求，针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施;控制测试;实质性程序属于第三个能力等级的内容。考点主要围绕针对评估的重大错报风险实施的程序相关内容。考生应明确注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。由于本章理论性较强，试题会将本章的内容同审计实务结合考查各种题型。近年本章试题所占区间6分至8分，题型会涉及客观题、简答题和综合题。
要求掌握：
1.掌握针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
2.掌握针对认定层次重大错报风险的进步审计程序
3.掌握控制测试的性质、时间、范围
4.掌握实质性程序的性质、时间、范围
【章节习题】
1、只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行( )。
A.细节测试
B.实质性测试
C.了解内部控制
D.控制测试
参考答案：D
参考解析：只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要对控制运行的有效性实施测试。
2、分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。这种程序通常适合于审计( )。
A.连续三年中各年营业成本占营业收入的比例
B.被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末应收票据的比例
C.连续三年中各年应付账款与当年年末预收账款的比例
D.连续两个会计期间营业外支出中包含的固定资产的损失情况
参考答案：A
参考解析：分析程序通常适合于审计“一段时期内存在预期关系的大量交易”。选项C中的应付账款与预收账款之间一般不被认为存在预期关系;选项BD不属于大量发生的交易，也不存在预期关系。
3、在测试自动化应用控制的运用有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有( )。
A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据
B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据
C.该项控制得到执行的审计证据
D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据
参考答案：C,D
参考解析：本题主要考核“自动化应用控制”知识点。除非系统(包括系统使用的表格、文档或其他永久性数据)发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围。注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行：测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性;确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制;确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。
4、实质性程序包括下列(??)程序。
A.对各类交易、账户余额和披露的控制测试
B.对各类交易、账户余额和披露的细节测试
C.实质性控制测试
D.实质性分析程序
参考答案：B,D
参考解析：实质性程序的两种基本类型包括细节测试和实质性分析程序。
5、如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有(??)。
A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据
B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据
C.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据
D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据
参考答案：A,C,D
参考解析：如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计程序：(1)获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据;(2)确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据(在执行该规定时，还应当考虑的因素之一是在期中测试特定控制，比如对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据)。
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