审计抽样的特征与适用范围
(一)选取项目的方法
注册会计师选取项目进行测试时，选取项目的方法包括三种： 1.是对某总体包含的全部项目进行测试；
1. 是对选出的特定项目进行测试，但不推断总体；
2. 是审计抽样，以样本结果推断总体结论。
(二)审计抽样的特征(记忆，客观题高频考点) 审计抽样应当同时具备三个基本特征：
(1) 对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序；
(2) 所有抽样单元都有被选取的机会； (3) 可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。 不同时满足这三个特征的情形包括：
(1) 针对总体进行百分之百的测试，这不是审计抽样。
(2) 选取特定项目进行测试，这不是审计抽样，不能根据特定项目的测试结果推断总体的特征。
(3) 选取低于百分之百的项目实施审计程序，却不准备据此推断总体的特 征，例如穿行测试，这也不是审计抽样。
(三)审计抽样的适用范围
审计抽样在审计测试流程中的适用性(记忆，客观题高频考点)
|
审计测试流程 |
是否适合采用抽样 |
具体内容 |
|
（1）风险评估程序 |
否 |
全部程序 |
|
（2）控制测试 |
是 |
留下控制运行轨迹的内部控制 |
|
否 |
信息技术内部控制测试 |
|
|
否 |
未留下控制运行轨迹的内部控制 |
|
|
（3）实质性程序 |
是 |
细节测试 |
|
否 |
实质性分析程序 |
注册会计师课程试听
