2010年注册税务师考试《税务代理实务》真题(4)

　　(三)

　　拓展投资有限公司于2006年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司。后因拓展投资有限公司经营策略调整，拟于2010年3月终止对凯旋特种器材贸易公司的投资。经对有关情况的深入调查，注册税务师了解到：

　　1.终止投资时，凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示如下：

　　2.拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案，具体情况为：

　　(1)注销方案：注销凯旋特种器材贸易公司，支付从业人员经济补偿金及清算费用合计100万元，偿还短期价款1000万元后，收回货币资金4900万元

　　(2)股权转让方案：以5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权

　　(3)先分配后转让股权方案：先将未分配利润2500万元收回，然后以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。

　　假定上述三种方案都可行，其他情况都一致，拓展投资有限公司没有可税前弥补的亏损。

　　问题：

　　1.拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应如何处理?

　　2.分别计算拓展投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利润。

　　(四)

　　某公司2009年10月辞退甲、乙、丙三名正式员工：甲员工已经工作3年，月收入5000元，辞退时公司给予一次性补偿15000元;乙员工已经工作9年，月收入10000元，辞退时公司给予一次性补偿90000元;丙员工已经工作了15年，月收入8000元，辞退时公司给予一次性补偿12000元。该公司所在地上年社会平均工资2200元/月。

　　问题：

　　对甲、乙、丙三名员工，公司应代扣代缴的个人所得税分别为多少?

　　(五)

　　2010年3月万保房地产开发公司、海奥装饰公司和达明塑钢厂分别以自行开发的房产、货币资金和外购的钢材投资成立万海达建材经营公司，并约定按投资比例进行利润分配、共同承担投资风险。

　　投资主体投资情况汇总表 单位：万元

　　假定所有投资主体均为内资企业

　　问题：

　　1.各投资主体投资设立万海达建材经营公司的行为，所涉及的流转税、企业所得税和土地增值税应如何处理?

　　2.应如何确定各投资主体投资业务涉及的流转税和企业所得税的计税依据?(不要求计算具体数额)