2010年注册税务师考试《税法二》模拟试题(11)

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】：B

　　【答案解析】：居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　【该题针对“企业所得税的纳税人”知识点进行考核】

　　2　【正确答案】：B

　　【答案解析】：纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

　　【该题针对“居民企业核定征收”知识点进行考核】

　　3.【正确答案】：C

　　【答案解析】：软件企业的职工培训费可全额扣除，福利费纳税调整=18-100×14%=4(万元)

　　【该题针对“工资薪金和三项经费”知识点进行考核】

　　4.【正确答案】：A

　　【答案解析】：山羊属于畜类生产性生物资产，按不低于3年计提折旧。

　　【该题针对“企业所得税前扣除的项目”知识点进行考核】

　　5.【正确答案】：B

　　【答案解析】：无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或约定使用年限分期摊销。

　　【该题针对“企业所得税前扣除的项目”知识点进行考核】

　　6.【正确答案】：D

　　【答案解析】：应纳企业所得税=300×10%+(80-60)×10%=32(万元)

　　【该题针对“企业所得税抵免限额的计算”知识点进行考核】

　　7.【正确答案】：B

　　【答案解析】：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费： 2000×0.5%=10(万元)，30×60%=18(万元)，按10万元扣除。

　　广告费和业务宣传费： 2000×15%=300(万元)，按300万元扣除。

　　合计=10+300=310(万元)

　　【该题针对“广告费的扣除规定”知识点进行考核】

　　8.　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项A享受减计收入的政策;选项B享受抵扣应纳税所得的政策;选项C享受加计扣除的政策。

　　【该题针对“企业所得税优惠政策”知识点进行考核】

　　9.【正确答案】：A

　　【答案解析】：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=2000×4.2%÷12×3=21(万元)。

　　【该题针对“借款利息的扣除规定”知识点进行考核】

　　10.【正确答案】：A

　　【答案解析】：创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。可抵扣的应纳税所得额为250×70%=175(万元)。应纳税所得额=450-175=275(万元)。

　　【该题针对“企业所得税优惠政策”知识点进行考核】