2010年注册税务师考试《税法二》模拟试题(18)

　　三、计算题

　　1.

　　(1).

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：营业税、城市维护建设税和教育费附加=6648×5%×(1+5%+3%)+63×5%×(1+5%+3%)=358.99+3.40=362.39(万元)

　　(2).

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：地价款=1400×90%=1260(万元)

　　开发成本=(42+90+2100+60)×90%=2062.8(万元)

　　开发费用=(1260+2062.8)×9%=299.05(万元)

　　税金=6648×5%×(1+5%+3%)=358.99(万元)

　　加计扣除=(1260+2062.8)×20%=664.56(万元)

　　允许扣除项目合计=1260+2062.8+299.05+358.99+664.56=4645.4(万元)

　　(3).

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：增值额=6648-4645.4=2002.6(万元)

　　增值率=2 002.6÷4645.4=43.11%

　　土地增值税额=2002.6×30%=600.78(万元)

　　(4).

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：应纳所得税=(6648+63-1260-2062.8-362.39-450-280-370-600.78)×25%=331.26(万元)

　　2.

　　(1).

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：建筑承包合同应缴纳的印花税=(30000000+5000000)×0.3‰ =10500(元)

　　(2).

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：与C企业签订一协议，租期不确定，先按照5元贴花;融资租赁业务应纳的印花税=2200000×0.05‰=110(元)，业务2共计应纳印花税=110+5=115(元)

　　(3).

　　【答案解析】：购销合同应纳的印花税=702300×0.3‰=210.69(元);按税法规定印花税1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。因此应纳的印花税是210.7元。

　　(4).

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：货物运输合同应纳印花税

　　=(650000-50000-100000)×0.5‰=250(元)