四、综合题目
1.
(1).
【正确答案】：D
【答案解析】：收入总额=700+120+250+46.8=1116.8(万元)
(2).
【正确答案】：B
【答案解析】：资本化的利息，通过摊销方式扣除，不直接在财务费用中反映。
可扣除的财务费用=50-10=40(万元)
(3).
【正确答案】：A
【答案解析】：营业收入=700+120=820(万元)
广告宣传费扣除限额=820×15%=123(万元)，实际列支30万，上年超支20万元可结转在本年企业所得税税前扣除。
税前可扣除的销售费用=40+20=60(万元)
(4).
【正确答案】：B
【答案解析】：利润总额=1116.8(收入)-13(税金)-330(成本)-(50-10)(财务费用)-90(管理费用)-40(销售费用)-(10+5+2.73)(营业外支出)=586.07(万元)
捐赠限额=586.07×12%=70.33(万元)，实际捐赠为10万，可据实扣除。
可扣除的营业外支出=10(万元)
(5).
【正确答案】：D
【答案解析】：应纳税所得额=1116.8(收入总额)-(250+46.8)(免税收入)-13(税金)-330(成本)-40(财务费用)-90(管理费用)-60(销售费用)-10(捐赠)=277(万元)
【答疑编号10047468】
(6).
【正确答案】：D
【答案解析】：电力收入÷总收入=700÷1116.8=62.68%
对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。收入不能达到规定70%的 比例，不能享受优惠税率。
企业2009年的应纳所得税额=277×25%=69.25(万元)
2.
(1).
【正确答案】：A
【答案解析】：合伙企业允许税前扣除的广告费和业务宣传费的扣除限额=700000×15%=105000(元)
实际发生的广告费和业务宣传费=25000+5000=30000(元)，准予据实扣除。
(2).
【正确答案】：D
【答案解析】：投资者工资不得扣除，可扣生计费，故调增应纳税所得额=36000×2-12×2000×2=24000(元)。
预付股利不得扣除，应调增应纳税所得额=2×5000×4=40000(元)
投资收益10万元属“利息、股息、红利所得”，故调减应纳税所得额=100000(元)，工商管理部门罚款税前不得扣除，应调增应纳税所得额=20000(元)
冷藏库属于生产经营费用与家庭生活混合使用，折旧不能全部在企业扣除，按税务机关确定比例，折旧调增应纳税所得额3000元，陈先生在甲合伙企业的应纳税所得额=(140000+24000+40000-100000+20000+3000)÷2=63500(元)
(3).
【正确答案】：ABE
【答案解析】：投资收益10万元是合伙企业甲从被投资企业分回的红利，不作为生产经营所得，应作为“利息、股息、红利”所得单独计税。折旧费应该是个人承担的计入分得利润统一纳税。
(4).
【正确答案】：A
【答案解析】：陈先生应就甲、乙合伙企业的所得缴纳个人所得税
=(63500+60000)×35%-6750
=36475(元)
(5).
【正确答案】：C
【答案解析】：陈先生来源于合伙企业甲的所得应缴纳个人所得税
=36475×63500÷(63500+60000)
=18754.35(元)
(6).
【正确答案】：D
【答案解析】：合伙企业甲从被投资企业分回的红利100000元，应当按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，合伙人陈先生应得的50000元，应纳个人所得税=50000×20%=10000(元)，因此陈先生以上的各项收入共应缴纳个人所得税=36475+10000=46475(元)。
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