五.综合题(本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程;计算结果出现小数点的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1.南云公司为上市公司，属于增值税一般的纳税人，适用的增值税税率为17%;主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。2010度，南云公司有关业务资料如下：
(1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备;设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。
(2)3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。
(3)6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算;已确认相关公允价值变动收益8万元。
(4)9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元;丁公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税额)，剩余款项应与11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行;11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元 ，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。
(5)11月30日，向戊公司一项无形资产，相关款项200万元已收存银行;适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。
(6)12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元;该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2011年5月1日按2500万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。
要求：
根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示)
参考答案：
事项1
2010年1月31日
借：应收账款4680
贷：主营业务收入4000
应交税费——应交增值税(销项税)680
借：主营业务成本3000
贷：库存商品3000
借：主营业务收入400
贷：主营业务成本300
预计负债100
2010年6月30日
借：库存商品330
应交税费——应交增值税(440×17%)74.8
主营业务收入40
预计负债100
贷：主营业务成本30
应收账款(440×1.17)514.8
借：银行存款(89×40×1.17)4165.2
贷：应收账款4165.2
事项2
2010年3月25日
借：应收账款3510
贷：主营业务收入3000
应交税费——应交增值税(销项税)510
借：主营业务成本2800
贷：库存商品2800
2010年4月10日
借：银行存款3480
财务费用(3000×1%)30
贷：应收账款(3000×1.17)3510
事项3
2010年6月30日
借：银行存款50
公允价值变动损益8
贷：交易性金融资产——成本35
——公允价值变动8
投资收益15
事项4
2010年9月30日
借：银行存款290
贷：预收账款290
2010年11月30日
借：银行存款388.6
预收账款290
贷：主营业务收入580
应交税费——应交增值税(销项税)98.6
借：主营业务成本570
存货跌价准备30
贷：库存商品600
事项5
2010年11月30日
借：银行存款200
累计摊销340
无形资产减值准备30
贷：无形资产500
应交税费——应交营业税(200×5%)10
营业外收入60
事项6
2010年12月1日
借：银行存款(2400×1.17)2808
贷：其他应付款2400
应交税费——应交增值税(销项税额)408
2010年12月31日
借：财务费用[(2500-2400)]÷5=20
贷：其他应付款20
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