三、税收支出
(一)税收支出的概念与分类
掌握税收支出的概念：政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。
掌握税收支出的分类：从税收支出所发挥的作用来看，可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。
【例题1·单选题】税收支出是指( )。
A.政府在筹集税收收入时费用的总和
B.筹集税收的成本
C.税务机关的费用支出
D.减免税等税收优惠
『正确答案』D
『答案解析』政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。
【例题2·多选题】从税收支出所发挥的作用来看，它可分为( )。
A.照顾性税收支出
B.刺激性税收支出
C.稳定性税收支出
D.均衡性税收支出
E.发展性税收支出
『正确答案』AB
『答案解析』从税收支出所发挥的作用来看，可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。
(二)税收支出的形式(熟悉)
| 形式 | 解释 |
| 1.税收豁免 |
在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以减轻其税收负担。 最常见的税收豁免项目有两类：（1）免除关税与货物税；（2）免除所得税。 |
| 2.纳税扣除 | 准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。 |
| 3.税收抵免 |
允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。 最主要的税收抵免有两种形式，即投资抵免（投资津贴）和国外税收抵免。 |
| 4.优惠税率 | 对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。纳税限额事实上就是优惠税率的方式之一。 |
| 5.延期纳税 | 也称“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。 |
| 6.盈亏相抵 | 盈亏相抵有一定的时间限制；就其应用的范围来看，盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。 |
| 7.加速折旧 | 在固定资产使用年限的初期计提较多的折旧 |
| 8.退税 |
作为税收支出形成的退税是指优惠退税。 包括两种形式：出口退税和再投资退税。 出口退税涉及的税种有：退还进口税；退还已纳的国内销售税、消费税、增值税等。 |
【例题1·单选题】允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻税负的做法被称为( )。
A.税收豁免
B.税收抵免
C.纳税扣除
D.盈亏相抵
『正确答案』B
『答案解析』税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。
(三)税收支出的预算控制(了解)
世界各国对税收支出进行预算控制的做法主要为三种类型：即非制度化的临时监督与控制、建立统一的税收支出账户、临时性与制度化相结合的控制方法。
【总结】
| 类别 | 内容 | |
| 购买性支出 | 社会消费性支出 | 行政管理费、国防支出、文教科卫事业费 |
| 投资性支出 | 基础设施投资、财政农业投资 | |
| 转移性支出 | 社会保障支出 | |
| 财政补贴支出 | ||
| 税收支出 | ||
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