2019年注册会计师考试《审计》精选试题

1.【单选题】下列各项中，属于被审计单位舞弊借口的是( )。(第十三章 对舞弊和法律法规的考虑)

A.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益

B.高级管理人员频繁更换

C.管理层个人为被审计单位的债务提供了担保

D.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷

2.【单选题】下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊动机或压力舞弊风险因素的是( )。(第十三章 对舞弊和法律法规的考虑)

A.高级管理人员频繁更换

B.从事超出正常经营过程的重大关联方交易

C.管理层拥有被审计单位5%的股份

D.被审计单位在会计问题上与现任注册会计师产生争议

3.【单选题】在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊机会的是( )。(第十三章 对舞弊和法律法规的考虑)

A.经营活动产生的现金流量经常出现负数

B.在经济环境及文化背景不同的国家或地区从事重大经营或重大跨境经营

C.被审计单位客户需求大幅下降，所在行业经营失败的情况增多

D.难以应对技术变革、产品过时、利率调整等因素的急剧变化

4.【单选题】下列舞弊风险因素中，属于侵占资产相关的舞弊风险因素的是( )。(第十三章 对舞弊和法律法规的考虑)

A.会计人员不能胜任而频繁更换

B.管理层在年报信息中作出的不切实际的预期

C.对处于关键控制岗位的员工未实行强制休假制度

D.与未经审计或由其他会计师事务所审计的关联企业进行重大交易

5.【单选题】审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，在此基础上评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。下列相关的说法中，错误的是( )。(第十三章 对舞弊和法律法规的考虑)

A.假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

B.注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体来讲，考虑收入确认舞弊可能如何发生

C.如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

D.被审计单位不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析

解析

1.【答案】D。

解析：选项A、C属于舞弊的动机，选项B属于舞弊的机会。

【知识点】舞弊风险三角模型

2.【答案】C。

解析：选项A、B属于机会舞弊风险因素;选项D属于态度或借口舞弊风险因素。

【知识点】舞弊风险三角模型

3.【答案】B。

解析：选项B属于财务报表舞弊风险因素的机会风险因素，选项A、C、D均属于舞弊风险因素的动机或压力的风险因素。

【知识点】舞弊风险三角模型

4.【答案】C。

解析：选项C属于与侵占资产导致的错报相关的机会舞弊风险因素。选项B属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的动机或压力舞弊风险因素。选项A、D均属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的机会舞弊风险因素。

【知识点】舞弊风险中侵占资产的三角模型

5.【答案】A。

解析：假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体来讲，考虑收入确认舞弊可能如何发生。被审计单位不同，管理层实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析。

【知识点】收入存在舞弊的假定