三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分)
37[判断题] 根据企业会计准则的规定，企业当期计算的应交所得税即为当期的所得税费用。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：根据企业会计准则的规定，计算确定的当期应交所得税和递延所得税之和为所得税费用。参考教材P188。
38[判断题] 除直接分配法以外的其他辅助生产费用的分配方法，其“辅助生产成本”科目的发生额合计都大于原待分配费用合计数，这是由于辅助生产费用交互分配而相互转账引起的，但最终分配给其他各受益单位的辅助生产费用合计数都等于原待分配费用合计数。( )
A.√
B.×
参考答案：对
39[判断题] 事业单位会计报表附注应当披露事业单位重大资产处置情况说明。( )
A.√
B.×
参考答案：对
40[判断题] 企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本或发放现金股利或利润。( )
A.√
B.×
参考答案：对
41[判断题] 事业单位固定资产的余额一定等于非流动资产基金——固定资产的余额。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：融资租入的固定资产在未付清租赁费前，固定资产的余额不等于非流动资产基金——固定资产。相关会计分录为：
发生长期应付款时：
借：固定资产
贷：长期应付款
非流动资产基金——固定资产(差额)
支付长期应付款时：
借：事业支出等
贷：银行存款
借：长期应付款
贷：非流动资产基金——固定资产
参考教材P336。
42[判断题] 企业收到一笔综合性政府补助款项，应将其准确划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，如果无法准确划分应将其划分为与资产相关的政府补助。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：企业收到一笔综合性政府补助款项，应将其准确划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，如果无法准确划分应将其划分为与收益相关的政府补助。参考教材P183。
43[判断题] 企业股东大会通过利润分配方案需要进行账务处理，并且在报表附注中进行披露。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：企业股东大会通过利润分配方案需要进行账务处理，无需在报表附注中进行披露。董事会通过的拟分配股利方案不需要进行账务处理，但要在附注中进行披露。参考教材P129。
44[判断题] 可比产品成本降低额的计算应将可比产品本年实际总成本与该可比产品上年度实际总成本进行比较计算。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：可比产品成本降低额的计算应将可比产品本年实际总成本与该可比产品按上年度实际单位成本计算的本年度累计总成本进行比较计算。参考教材P302。
45[判断题] 构成生产成本组成部分的包装物，其成本应记入生产成本中。( )
A.√
B.×
参考答案：对
46[判断题] 企业预付账款业务不多的情况下，在发生预付款业务时可以使用应收账款科目进行核算。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：预付款业务不多的情况下，可以将预付的款项列入应付账款借方核算。参考教材P13。
四、不定项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)
材料题根据下面资料，回答47-51题
永达公司2017年发生的与投资有关的经济业务如下：
(1)1月1日，购人甲公司于2016年1月1日发行的5年期公司债券，以银行存款支付购买价款5090万元，该债券系分期付息到期还本(每年1月5日支付上年度利息)。已知债券的面值5000万元，票面利率为6%。该类债券实际利率为7.03%。永达公司将其作为持有至到期投资核算。
(2)3月9日，购人乙公司股票，以银行存款支付购买价款3000万元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利200万元，交易费用10万元)。永达公司将其作为交易性金融资产核算。
(3)5月12日，购入丙公司股票以银行存款支付购买价款8500万元，占丙公司有表决股份的40%，对丙公司具有重大影响。当日丙公司净资产的账面价值为22000万元(与公允价值相等)。永达公司另支付交易费用20万元。
(4)6月30日，乙公司股票的公允价值为2900万元，丙公司股票的公允价值为8600万元。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
47[不定项选择题] 根据资料(1)，下列会计处理正确的是( )。
A.借：持有至到期投资——成本 5090
贷：银行存款 5090
B.借：持有至到期投资——成本 5000
——利息调整 90
贷：银行存款 5090
C.借：持有至到期投资——成本 5000
应收利息 300
贷：银行存款 5090
持有至到期投资——利息调整 210
D.借：持有至到期投资——成本 5000
——应计利息 300
贷：银行存款 5090
持有至到期投资——利息调整 210
参考答案：C
参考解析：该债券系分期付息、到期还本，所以应将支付价款中包含的上年度利息记入“应收利息”科目中，选项C正确。
48[不定项选择题] 根据资料(2)，交易性金融资产的人账金额为( )万元。
A.3000
B.2800
C.2990
D.2790
参考答案：D
参考解析：交易性金融资产的入账金额=3000-200-10=2790(万元)。
49[不定项选择题] 根据资料(3)，下列表述正确的是( )。
A.永达公司应将购入丙公司的股权投资作为长期股权投资核算
B.长期股权投资的入账金额为8520万元
C.应确认营业外收入的金额为280万元
D.支付的交易费用应计人长期股权投资的初始投资成本中
参考答案：A,C,D
参考解析：对被投资单位具有重大影响，应怍为长期股权投资核算，永达公司应编制的会计分录为：
借：长期股权投资——投资成本 8800
贷：银行存款 8520
营业外收入 280
50[不定项选择题] 根据资料(4)，下列会计处理不正确的是( )。
A.借：交易性金融资产——公允价值变动 110
贷：公允价值变动损益 110
B.借：公允价值变动损益 100
贷：交易性金融资产——公允价值变动 100
C.借：长期股权投资——损益调整 80
贷：投资收益 80
D.借：投资收益 200贷：长期股权投资——损益调整 200
参考答案：B,C,D
参考解析：交易性金融资产入账金额为2790万元，期末公允价值为2900万元，应增加交易性金融资产110万元，选项A正确，选项B错误;长期股权投资期末无需按公允价值调整其账面价值，选项CD错误。
51[不定项选择题] 根据资料(1)，持有至到期投资2017年12月31日的摊余成本为( )万元
A.4790
B.5125.32
C.4826.74
D.5146.36
参考答案：C
参考解析：2017年12月31日持有至到期投资的摊余成本=4790×(1+7.03%)-5000×6%=4826.74(万元)。
材料题根据下面资料，回答52-56题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为17%，2016年至2017年发生的与固定资产有关的业务如下：
(1)2016年3月1日，甲公司外购一台需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为102万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费为10万元，增值税税额为1.1万元，以上款项均未支付。
(2)2016年4月5日，设备安装领用本企业自产产品一批，该批产品的成本为110万元，市场售价为150万元。设备于4月30日安装完毕达到预定可使用状态，该设备预计使用5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)2016年7月1日，甲公司开始自建厂房一栋，外购工程物资取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元。当日工程物资被厂房工程全部领用。
(4)2016年11月3日，厂房工程领用自产产品一批，该批产品的成本为300万元，市场售价400万元。
(5)2017年3月9日，厂房工程达到预定可使用状态，并办理竣工决算。甲公司预计厂房可以使用20年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。
(6)2017年12月31日，生产设备的可收回金额为300万元，厂房的可收回金额为600万元。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示，小数点后保留两位)
52[不定项选择题] 根据资料(1)和(2)，下列会计处理正确的是( )。
A.借：在建工程 610
应交税费——应交增值税(进项税额) 103.1
贷：应付账款 713.1
B.借：在建工程 110
贷：库存商品 110
C.借：在建工程 150
贷：库存商品 150
D.借：固定资产 745.5
贷：在建工程 745.5
参考答案：A,B
参考解析：外购生产设备增值税进项税额可以抵扣，所以选项A正确;工程领用本单位自产产品应将产品的成本计人设备成本，所以选项B正确，选项C错误;工程完工固定资产的入账金额=610+110=720(万元)，选项D错误。
53[不定项选择题] 根据资料(1)和(2)，2016年12月31日生产设备的账面价值为( )万元。
A.528
B.546.7
C.537.6
D.518.4
参考答案：A
参考解析：生产设备的账面价值=720-720×40%/12×8=528(万元)。
54[不定项选择题] 根据资料(3)和(4)，下列会计处理正确的是( )。
A.借：工程物资 585
贷：银行存款 585
B.借：在建工程 500
贷：工程物资 500
C.借：在建工程 300
贷：库存商品 300
D.借：在建工程 368
贷：库存商品 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 68
参考答案：B,C
参考解析：2016年5月1日后外购不动产及不动产在建工程，增值税可以作为进项税额抵扣，应编制的会计分录为：
借：工程物资 500
应交税费——应交增值税(进项税额) 51(85×60%)
——待抵扣进项税额 34(85×40%)
贷：银行存款 585
借：在建工程 500
贷：工程物资 500
工程领用本企业自产产品按其成本计入工程成本中，无需视同销售，所以选项C正确，选项D错误。
55[不定项选择题] 根据资料(3)-(5)，厂房在2017年应计提的折旧金额为( )万元。
A.31.53
B.28.50
C.33.95
D.26.75
参考答案：B
参考解析：厂房的入账金额=500+300=800(万元)，2017年应计提的折旧金额=800×(1-5%)/20/12×9=28.50(万元)。
56[不定项选择题] 根据资料(1)-(6)，甲公司2017年12月31日应计提的资产减值损失为( )万元。
A.171.55
B.188.30
C.176.65
D.173.95
参考答案：B
参考解析：生产设备截止2017年12月31日应计提的累计折旧金额=720×40%+(720-720×40%)×40%/12×8=403.2(万元)，账面价值=720-403.2=316.8(万元)，应计提的固定资产减值准备=316.8-300=16.8(万元);2017年12月31日厂房的账面价值=800-28.50=771.50(万元)，应计提的固定资产减值准备=771.50-600=171.50(万元)，应编制的会计分录为：
借：资产减值损失 188.30
贷：固定资产减值准备 188.30
材料题根据下面资料，回答57-61题
东运公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2016年2月29日应付职工薪酬科目的贷方余额为523.55万元(均为工资)。3月发生如下与职工薪酬有关的经济业务：
(1)5日，支付上月工资，代扣个人所得税35.25万元，代扣社会保险费78.5万元，剩余款项以银行转账方式支付。
(2)15日，生产车间5名员工离职，以银行转账方式支付经济补偿金为50万元。
(3)20日，将自产的一批产品发放给本单位销售部门的优秀员工。该批产品成本为120万元,已计提存货跌价准备为50万元，市场售价为80万元。
(4)25日，管理部门员工预借差旅费2万元，以现金支付。
(5)31日，计提当月工资薪金525万元，其中生产车间工人工资236万元，车间管理人员工资35万元，行政管理部门人员工资129.5万元，专设销售机构人员工资103万元，工程人员工资21.5万元。
(6)31日，当年短期累积带薪缺勤合计25万元，其中行政管理部门22万元，专设销售机构3万元。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示，小数点后保留两位)
57[不定项选择题] 根据资料(1)，下列会计处理正确的是( )。
A.借：应付职工薪酬 35.25
贷：其他应付款 35.25
B.借：应付职工薪酬 78.5
贷：其他应付款 78.5
C.借：应付职工薪酬 523.55
贷：银行存款 523.55
D.借：应付职工薪酬 409.8
贷：银行存款 409.8
参考答案：B,D
参考解析：东运公司应编制的会计分录为：
借：应付职工薪酬 523.55
贷：应交税费——应交个人所得税 35.25
其他应付款 78.5
银行存款 409.8
所以选项BD正确。
58[不定项选择题] 根据资料(2)，支付经济补偿应计入的会计科目是( )。
A.生产成本
B.制造费用
C.管理费用
D.营业外支出
参考答案：C
参考解析：企业支付的经济补偿属于辞退福利，应计入管理费用科目核算。
59[不定项选择题] 根据资料(3)，下列说法中正确的是( )。
A.应确认主营业务收入80万元
B.应结转主营业务成本120万元
C.应计入销售费用93.6万元
D.此项业务会影响企业当月损益-83.6万元
参考答案：A,C,D
参考解析：东运公司应编制的会计分录为：
借：应付职工薪酬93.6
贷：主营业务收入80
应交税费——应交增值税(销项税额)13.6
借：主营业务成本70
存货跌价准备50
贷：库存商品120
借：销售费用93.6
贷：应付职工薪酬93.6
对当月损益的影响金额=80-70-93.6=-83.6(万元)，选项ACD正确。
60[不定项选择题] 根据资料(4)和(5)，下列说法中正确的是( )。
A.管理部门员工预借差旅费应计入其他应付款2万元
B.预借差旅费应确认应付职工薪酬2万元
C.计提工资计人当期损益的金额为525万元
D.计提工资应确认应付职工薪酬525万元
参考答案：D
参考解析：预借差旅费应通过“其他应收款”科目核算，选项AB错误;计提工资计人当期损益的金额=129.5+103=232.5(万元)，选项C错误;计提工资应贷记“应付职工薪酬”525万元，选项D正确。
61[不定项选择题] 根据资料(1)-(6)，12月31日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为( )万元。
A.550
B.525
C.643.6
D.1219.5
参考答案：A
参考解析：应付职工薪酬贷方余额=525+25=550(万元)。
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