2017年注册会计师《审计》考试真题及答案解析(网友回忆版)
二、多项选择题1、下列各项中，属于统计抽样特征的有( )。
A.随机选取样本项目
B.评价非抽样风险
C.运用概率论评价样本结果
D.运用概率论计量抽样风险
【答案】ACD
【解析】统计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法：①随机选取样本项目;②运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。
2、下列各项中，属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则的有( )。
A.诚信
B.保密
C.客观和公正
D.专业胜任能力和应有的关注
【答案】ABCD
【解析】与职业道德有关的基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。
3、下列各项中，属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有( )。
A.被审计单位的治理层
B.被审计单位的管理层
C.被审计单位的普通员工
D.负责被审计单位内部控制审计的注册会计师
【答案】ABC
【解析】设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。
4、在审计集团财务报表时，下列各项工作中，应当由集团项目组执行的有( )。
A.确定对组成部分执行的工作类型
B.了解合并过程
C.对重要组成部分实施风险评估程序
D.对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序
【答案】ABD
【解析】如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，而不是由集团项目组执行。
5、下列各项因素中，影响会计估计的估计不确定性程度的有( )。
A.会计估计对假设变化的敏感性
B.管理层在作出会计估计时是否利用专家工作
C.是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术
D.是否能够从外部来源获得可靠数据
【答案】ACD
【解析】与会计估计相关的估计不确定性的程度受下列因素的影响：①会计估计对判断的依赖程度;②会计估计对假设变化的敏感性;③是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术;④预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性;⑤是否能够从外部来源获得可靠数据;⑥会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程度。
6、下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的范围时，应当考虑的有( )。
A.确定的重要性水平
B.评估的重大错报风险
C.审计证据适用的期间或时点
D.计划获取的保证程度
【答案】ABD
【解析】P173 依据：在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：①确定的重要性水平;②评估的重大错报风险;③计划获取的保证程度。
7、下列各项中，注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个金额的有( )
A.财务报表整体的重要性
B.特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平
C.实际执行的重要性
D.明显微小错报的临界值
【答案】BC
【解析】根据被审计单位的特定情况，下列因素可能表明存在一个或多个根据被审计单位的特定情况，下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策。实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。
8、下列要素中，注册会计师在评价被审计单位控制环境时应当考虑的有( )。
A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实
B.管理层的理念和经营风格
C.人力资源政策与实务
D.对胜任能力的重视
【答案】ABCD
【解析】控制环境包括：对诚信和道德价值观念的沟通与落实;对胜任能力的重视;治理层的参与程度;管理层的理念和经营风格;组织结构及职权与责任的分配;人力资源政策与实务。
9、下列各项中，属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有( )。
A.被审计单位的治理层
B.被审计单位的管理层
C.被审计单位的普通员工
D.负责被审计单位内部控制审计的注册会计师
【答案】ABC
【解析】设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。
10、评估特别风险时考虑的情况()
A.交易的复杂程度
B.交易是否涉及重大关联方交易
C.是否涉及异常或超出正常经验过程
D.考虑控制的抵消效果
【答案】ABC
【解析】在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑下列事项： (1) 风险是否属于舞弊风险; (2) 风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注; (3) 交易的复杂程度; (4) 风险是否涉及重大的关联方交易; (5) 财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性; (6) 风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
11、在内部控制审计中增加强调事项段的情形()
A.日后存在对内控有影响的重大事项
B.内部控制自我评价要素不完整
C.存在重要缺陷
D……
【答案】AB
【解析】如果存在下列情况，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段： (1) 如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由。 (2) 如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，描述该事项及其影响，或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。
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