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2020年一级建造师考试《工程法规》考点12：建设工程税收制度

作者：鲍启文文章来源：国和网校发布时间：2020-04-17 浏览：

2020年一级建造师考试《工程法规》考点12：建设工程税收制度

『企业所得税』

1.纳税人

项目	内容
纳税人	■在我国境内的企业和其他取得收入的组织 ■个人独资企业、合伙企业不适用
居民企业（两类）	■中国成立企业 ■依照外国法律成立但管理机构在中国的企业
非居民企业（两类）	■依照外国法律成立+实际管理机构不在中国+在中国有机构场所的 ■依照外国法律成立+实际管理机构不在中国+在中国无机构场所+有来源于中国的所得的

2.征税对象

项目		征税对象
居民企业		境内所得+境外所得
非居民企业	在中国境内设立机构场所的	境内所得+境外但与机构场所有关的所得
	在中国境内没有设立机构场所的	境内所得

3.应纳税所得额

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除及允许弥补的以前年度亏损

项目	内容
收入总额（9类）	■销售货物收入 ■提供劳务收人 ■转让财产收人 ■股息、红利等权益性投资收益 ■利息收人 ■租金收人 ■特许权使用费收入 ■接受捐赠收人 ■其他收入
不征税收入	■财政拨款 ■依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 ■国务院规定的其他不征税收入
扣除项目	■成本、费用、税金、损失和其他合理的支出

4.税率

类别	税率
居民企业一般税率	25%
非居民企业	20%

『个人所得税』

【主要内容】

1.纳税人

2.征税范围

3.税率

4.减免税优惠

5.纳税扣缴和申报

1.纳税人

项目	纳税人	纳税所得
第一类	■在中国境内有住所的个人 ■在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人	境内+境外所得
第二类	■在中国境内无住所又不居住 ■在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人	中国境内所得

2.征税范围

■工资、薪金所得

■个体工商户的生产、经营所得

■对企事业单位的承包经营、承租经营所得

■劳务报酬所得

■稿酬所得

■特许权使用费所得

■利息、股息、红利所得

■财产租赁所得

■财产转让所得

■偶然所得

■经国务院财政部门确定征税的其他所得

3.税率

项目	内容
工资、薪金所得	适用超额累进税率，税率为3%至45%
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得	适用5%至35%的超额累进税率
稿酬所得	适用比例税率，税率为20%,并按应纳税额减征30%
劳务报酬所得	适用比例税率，税率为20%
特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得	适用比例税率，税率为20%

4.减免税优惠

项目	内容
免征个人所得税	■国家级、省级以及军队军以上单位、国际组织颁发的的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金 ■国债和国家发行的金融债券利息 ■补贴、津贴 ■福利费、抚恤金、救济金 ■保险赔款 ■军人的转业费、复员费 ■按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费 ■依照我国有关法律规定应予免税的外交人员所得 ■中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得
减征个人所得税	■残疾、孤老人员和烈属的所得 ■因严重自然灾害造成重大损失的

5.纳税扣缴和申报

项目	内容
扣缴义务人	■以所得人为纳税义务人 ■以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人
办理纳税申报的情形	■年所得12万元以上的 ■从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的 ■从中国境外取得所得的 ■取得应纳税所得，没有扣缴义务人的 ■国务院规定的其他情形

『增值税』

【主要内容】

1.纳税人

2.应纳税额的计算

3.销项税额的抵扣

4.不得从销售税额中抵押的进项税额

5.税率

1.纳税人

■在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人(卖方、提供服务方)

■纳税人分为一般纳税人(向税务登记)和小规模纳税人

■小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务办理登记，不作为小规模纳税人计算应纳税额

2.应纳税额的计算

项目	内容
一般纳税人	应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 ■发生应税销售行为，按照销售额和税率计算收取的为销项税额 ■纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付的增值税额，为进项税额
小规模纳税人	应纳数额=销售额×征收率