某甲月应税所得额为490元，则应纳税额=490×5%=24.5元
某乙月应税所得额为510元，则应纳税额=510×10%=51元
应税所得额增加了20元
应纳税额增加了26.5元，税后收益甲>乙
在临界点附近容易出现税负增长超过所得增长的不公平现象。为此我国没有采用全额累进税率，而是采用了超额累进税率。
第二，超额累进税率
| 级数 | 全月应纳税所得额 | 税率（%） | 速算扣除数（元） |
| 1 | 不超过500元的 | 5 | 0 |
| 2 | 超过500元至2000元的部分 | 10 | 25 |
| 3 | 超过2000元至5000元的部分 | 15 | 125 |
| 4 | 超过5000元至20000元的部分 | 20 | 375 |
| 5 | 超过20000元至40000元的部分 | 25 | 1375 |
| 6 | 超过40000元至60000元的部分 | 30 | 3375 |
| 7 | 超过60000元至80000元的部分 | 35 | 6375 |
| 8 | 超过80000元至100000元的部分 | 40 | 10375 |
| 9 | 超过100000元的部分 | 45 | 15375 |
某甲月应税所得额为490元，则应纳税额=490×5%=24.5元
某乙月应税所得额为510元，则应纳税额=500×5%+(510-500)×10%=26元
应税所得额增加了20元
应纳税额增加了1.5元，税后收益甲<乙
避免在临界点附近出现税负增长超过所得增长的不公平现象。
超额累进税率的特点：计算方法比较复杂;累进幅度比较缓和。
速算扣除数=全额累进税率计算的税额-超额累进税率计算的税额
超额累进税率计算的税额=全额累进税率计算的税额-速算扣除数
即：应纳税额=应税所得额×适用税率-速算扣除数
速算扣除数的计算：
本级速算扣除数=(本级税率-上一级税率)×上一级征税对象的最高数额+上一级速算扣除数
某乙月应税所得额为510元，则应纳税额=510×10%-25=26元
【例题1·多选题】税收制度的基本要素包括( )。
A.纳税人
B.税率
C.征税对象
D.纳税期限
E.纳税环节
[正确答案]ABC
[答案解析]税收制度的基本要素包括纳税人、税率和征税对象。
【例题2·多选题】税率的基本形式有( )。
A.比例税率
B.累进税率
C.定额税率
D.名义税率
E.实际税率
[正确答案]ABC
[答案解析]税率的基本形式包括比例税率、累进税率和定额税率。
2.税收制度的其他要素
(1)纳税环节：税法规定的商品在整个流转过程中应当缴纳税款的环节。
(2)纳税期限：一般是指税法规定的纳税人申报缴纳税款的间隔时间。从我国现行各税来看，纳税期限分按年征收、按季征收、按月征收、按天征收和按次征收等。
(3)减税免税
减税免税分为税基式减免和税额式减免。
①税基式减免。通过直接缩小计税依据的方式减税免税。具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。
注意免征额与起征点的异同。
②税额式减免。通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税。具体包括全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征税额等。
注意税收支出(税式支出)的概念：由于税收优惠而造成的政府税收损失。
(4)违章处理
对于维护国家税法的强制性和严肃性具有重要意义。
三、我国现行税收法律制度(熟悉)
法律级次分类 类型制定机关具体内容
(1)税收法律全国人大及其常委会企业所得税法、个人所得税法、税收征管法
全国人大或其常委会授权国务院立法增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税暂行条例
(2)税收行政法规国务院实施细则
(3)税收地方性法规地方人大及其常委会
(4)税收部门规章国务院税务主管部门
(5)税收地方规章地方政府
税种分类 类别具体税种
(1)货物和劳务税类增值税、消费税、营业税
(2)所得税类企业所得税、个人所得税
(3)资源税类资源税、城镇土地使用税
(4)特定目的税类城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税
(5)财产和行为税类房产税、车船税、印花税、契税
(6)关税类关税
【例题·单选题】《中华人民共和国税收征收管理法》属于( )。
A.税收法律
B.税收法规
C.税收规章
D.行政文件
[正确答案]A
[答案解析]《中华人民共和国税收征收管理法》属于税收法律。
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