2016年中级财政税收讲义：第四章(5)

　　第四节　税收负担

　　一、税收负担概述

　　(一)税收负担的概念(掌握)

　　税收负担：一定时期内纳税人因国家征税而承受的经济负担。

　　从绝对的角度看，它是纳税人应支付给国家的税款额;

　　从相对的角度看，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。

　　税收负担是税收制度和税收政策的核心。

　　【例题·单选题】纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率称为(　)。

　　A.纳税率

　　B.征税率

　　C.税收能力

　　D.税收负担率

　　[正确答案]D

　　[答案解析]纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率称为税收负担率。

　　(二)税收负担的衡量指标 类型指标计算公式

　　1宏观税收负担的.衡量指标

　　(1)国民生产总值(或国内生产总值)负担率税收总额/国民生产总值(或国内生产总值)×100%

　　反映一个国家在一定时期内所有产品和服务负担税收的程度，通常代表一国的积累程度和税收总水平。

　　(2)国民收入负担率税收总额/国民收入×100%

　　同国民生产总值负担率相比，国民收入负担率更能准确地衡量一国总体的税收负担水平。

　　2.微观税收负担的衡量指标

　　(1)企业(个人)税收负担率企业(个人)缴纳的各项税收的总和/企业总产值(个人毛收入)×100%

　　(2)直接税负担率纯收入直接税负担率=企业(个人)一定时期缴纳的所得税(包括财产税)/企业(个人)一定时期获得的纯收入×100%

　　(3)企业流转税税负率企业流转税税负率=实际缴纳的流转税税额/同期销售收入(营业收入)×100%

　　(4)企业所得税税负率企业所得税税负率=实际缴纳的所得税税额/同期实现利润总额×100%

　　二、税收负担的影响因素 类别具体影响因素

　　1.经济因素

　　(1)经济发展水平或生产力发展水平

　　一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素，一般来说，经济发展水平较高的国家税收负担也要高一些。

　　(2)一国的政治经济体制

　　(3)一定时期的宏观经济政策——膨胀时期提高税负;萧条时期降低税负

　　2.税制因素

　　(1)征税对象

　　(2)计税依据

　　(3)税率

　　(4)减免税

　　(5)附加和加成

　　【例题·单选题】影响一国税收负担水平的决定性因素为(　)。

　　A.经济发展水平

　　B.政体结构

　　C.经济体制类型

　　D.税制结构

　　[正确答案]A

　　[答案解析]一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素。

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