2017年注册会计师考试已整理国和网校小编根据广大考生回忆特整理并分享2017年注册会计师《公司战略与风险管理》考试真题及答案(简答题)欢迎广大考生学习
2017年注册会计师《公司战略与风险管理》考试真题及答案解析
三、简答题
1、博兴公司成立于 2014 年，是一家以信用担保为主要业务的专业担保机构。截至 2015 年末，公司商业性担保余额为 16.8 亿元。2016 年 1 月，博兴公司业务员李某受理了甲公司 600 万元债务的担保申请。李某根据公司的担保标准和担保条件对甲公司进行了资信调查和风险评估，并作出接受甲公司担保申请的决定，为了降低风险，李某要求甲公司提供反担保，甲公司同意把其拥有的郊区一块土地作为反担保的资产，双方签订了担保合同。2016 年 10 月，甲公司经营陷入困境，要求把担保额提高到 1000 万元，李某考虑到双方有反担保财产，同意了对方要求并修改了合同，事后通报了部门经理。2017 年 2 月，甲公司的债权人某银行通过法院起诉博兴公司支付其为甲公司担保的 1000 万元，根据法院的终审判决，博兴公司须偿还其担保的甲公司到期债务本息。随后，李某跳槽到另外一家担保公司工作，后来调查发现，李某和甲公司董事长是表兄弟关系，甲公司反担保的土地存在产权法律纠纷，已于2016 年 8 月被法院依法判决给了乙公司，博兴公司从一开始就没有获得该土地的权利凭证，也没有甲公司调查评估的书面报告，只有甲公司的反担保说明。
要求：依据《企业内部控制应用指引第 12 号—担保业务》，简要分析博兴公司在担保业务中存在的内部控制缺陷。
【答案】
(1)李某根据公司的担保标准和担保条件对甲公司进行资信调查和风险评估，并作出接受甲公司担保申请的决定，存在内部控制缺陷。
理由：企业应当建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，在授权范围内进行审批。重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准。
(2)甲公司要求把担保额提高到 1000 万元，李某考虑到对方有反担保财产，同意了对方要求并修改了合同，事后通报部门经理，存在内部控制缺陷。
理由：被担保人要求变更担保事项的，企业应当重新履行调查评估与审批程序。
(3)李某和甲公司董事长是表兄妹关系，与甲公司的担保事项由李某进行，存在内部控制缺陷。
理由：企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避。
(4)博兴公司从一开始就没有获得该土地的权力凭证，也没有调查的书面报告，只有甲公司的反担保说明，存在内部控制缺陷。
理由：企业应当指定相关部门负责办理担保业务，对担保申请人进行资信调查和风险评估，评估结果应出具书面报告。企业在对担保申请人进行资信调查和风险评估时，应当重点关注的事项包括：担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属;企业要求担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估。而且企业应当加强对反担保财产的管理，妥善保管被担保人用于反担保的权利凭证， 定期核实财产的存续状况和价值，发现问题及时处理，确保反担保财产安全完整。
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